Vergroening bedrijfswagens: wijzigingen op 1 juli 2023
Van op 5 Juni 2023De wet ter vergroening van de mobiliteit werd anderhalf jaar geleden gepubliceerd. De verschillende wijzigingen werden gespreid in de tijd, zodat de werkgevers, de leasingmaatschappijen en de werknemers zich kunnen voorbereiden en weloverwogen beslissingen kunnen nemen inzake aankoop en investering. En we zijn nu aanbeland bij de tweede wijziging.
Wat groenere bedrijfswagens betreft, heeft onze huidige regering de volgende doelstelling: tegen 2026 moeten alle nieuwe bedrijfswagens koolstofneutraal zijn.
Er werden verschillende maatregelen genomen die uitvoerig werden toegelicht in een artikel op onze site.
De eerste betekenisvolle wijziging had betrekking op hybride bedrijfswagens. Voor hybride bedrijfswagens aangeschaft vanaf 1 januari 2023 is de fiscale aftrekbaarheid van benzine- of dieselkosten beperkt tot 50% (zie ons artikel erover).
De tweede wijziging is verregaander, want op 1 juli 2023 gaat de overgangsregeling in op fiscaal vlak en voor de sociale zekerheid is dit de eerste verhoging van de solidariteitsbijdrage.
1. Op welke wagens hebben de wijzigingen betrekking?
De datum waarop de wagen wordt aangeschaft (= aankoop, leasing of huur) is bepalend.
Volgens de FOD Financiën en de RSZ is het de datum van bestelling die bepalend is (en niet de datum van registratie of levering):
- bestelbon opgemaakt en ondertekend vóór of vanaf 1 juli 2023 door de verkoper en koper-belastingplichtige als er geen leasing is;
- leasingovereenkomst ondertekend vóór of vanaf 1 juli 2023 door de leasegever en leasenemer-belastingplichtige als er een leasing is.
Opmerking: het is niet mogelijk om een uitstel overeen te komen wat betreft de leveringsdatum. Als blijkt dat een bestelbon of leasingovereenkomst vóór 1 juli 2023 is ondertekend, maar dat de overeengekomen leveringsdatum aanzienlijk later is, kan dit het wantrouwen van de autoriteiten teweegbrengen die hierdoor frauduleuze bedoelingen zouden kunnen vermoeden.
2. Wat verandert op fiscaal vlak?
Voor de benzine- en dieselwagens (verbrandingsmotor) aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 (overgangsregeling) wordt de minimale aftrek (50% - 40%) vanaf 2025 afgeschaft. De maximumgrens van 100% wordt geleidelijk afgeschaft.
|
Jaar |
Maximale aftrekbaarheid |
|
2025 |
75% |
|
2026 |
50% |
|
2027 |
25% |
|
Vanaf 2028 |
0 |
3. En op sociaal vlak?
Voor wagens die vanaf 1 juli 2023 worden aangeschaft (= gekocht, geleased of gehuurd), wordt de solidariteitsbijdrage verhoogd door het resultaat van de formule met een bepaalde factor te vermenigvuldigen.
|
Termijn |
Vermenigvuldigingsfactor |
|
Vanaf 1 juli 2023 |
x 2,25 |
|
Vanaf 1 januari 2025 |
x 2,75 |
|
Vanaf 1 januari 2026 |
x 4 |
|
Vanaf 1 januari 2027 |
x 5,50 |
Voorbeeld: dieselwagen en CO2-uitstoot van 105 g/km:
- wagen aangeschaft vóór 1 juli 2023: maandelijkse patronale bijdrage van 43,26 euro;
- wagen aangeschaft vanaf 1 juli 2023: maandelijkse patronale bijdrage van 97,33 euro (43,26 x 2,25).
Bovendien wordt de minimumbijdrage (van toepassing op de elektrische wagens) eveneens geleidelijk verhoogd voor wagens die vanaf 1 juli 2023 worden aangeschaft. Die verhoging gaat pas in vanaf 1 januari 2025.
|
Jaar |
Niet-geïndexeerd bedrag |
|
Tot 2024 |
20,83 euro |
|
2025 |
23,41 euro |
|
2026 |
25,99 euro |
|
2027 |
28,57 euro |
|
Vanaf 2028 |
31,15 euro |
4. Belangrijke data in één oogopslag
Onderstaande tabel biedt u een overzicht van de belangrijke data in chronologische volgorde.
|
Datum |
Wijziging |
|
01/09/2021 |
Begin van de fiscale stimulans voor investeringen met betrekking tot de installatie van laadpalen |
|
01/01/2023 |
Hybridewagens aangeschaft vanaf deze datum: aftrekbaarheid van 50% (tot 31/12/2025) |
|
01/07/2023 |
Wagens met verbrandingsmotor die vanaf deze datum worden aangeschaft: vallen onder de overgangsfase voor fiscale aftrekbaarheid (die in 2025 ingaat) |
|
1ste verhoging van de solidariteitsbijdrage voor wagens die vanaf deze datum worden aangeschaft |
|
|
Elektrische wagens aangeschaft vanaf deze datum: de verhoging van het minimumbedrag van de CO2-bijdrage (solidariteitsbijdrage) wordt in 2025 toegepast |
|
|
01/01/2025 |
1ste verhoging van de CO2-bijdrage (solidariteitsbijdrage) voor elektrische wagens die vanaf 01/07/2023 worden aangeschaft |
|
1ste vermindering van de maximale aftrek voor de wagens met verbrandingsmotor die tussen 01/07/2023 en 31/12/2025 worden aangeschaft |
|
|
01/01/2026 |
Geen fiscale aftrekbaarheid meer voor wagens met verbrandingsmotor die vanaf deze datum worden aangeschaft |
|
Einde van de fiscale aftrekbaarheid voor hybridewagens |
|
|
Rechtspersonenbelasting: belasting van 25% op de kosten van wagens met CO2-uitstoot |
|
|
01/01/2027 |
1ste vermindering van het aftrekpercentage voor elektrische wagens |
|
Rechtspersonenbelasting: belasting van 25% op het niet-aftrekbaar gedeelte van bedrijfswagens ZONDER CO2-uitstoot |
Bron: Wet van 25 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit, BS 3 december 2021.