Fiscaal gunstregime van 180 overuren zal met twee jaar worden verlengd vanaf 1 juli 2023

Ingevolge het sociaal akkoord 2023-2024 kondigde de federale regering aan dat de verhoging van het aantal fiscaal gunstige overuren, namelijk 180 in de plaats van 130 overuren, verlengd wordt van 1 juli 2023 tot 30 juni 2025. Het is evenwel nog wachten op regelgeving opdat deze verlenging toegepast kan worden.

Sinds 2005 kent de fiscale wetgeving een fiscaal gunstregime voor overuren en, specifiek voor de bouwsector, eveneens voor prestaties in toepassing van het KB nr. 213 (= prestaties waarvoor dit KB een toeslag van 20 % voorziet).

Het gunstregime bestaat uit een belastingvermindering voor de werknemer en een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor de werkgever. Dus een fiscaal voordeel voor zowel de werknemer als de werkgever.

1. Standaardcontingent : 130 uren

Sinds de introductie ervan wijzigde de regeling een aantal keer. Het regime is in principe van toepassing op de eerste 130 uren op jaarbasis. Voor werken in onroerende staat met een aanwezigheidssysteem en voor de horeca gelden evenwel afwijkende contingenten van respectievelijk 180 en 360 uren.

Het fiscale voordeel voor elk van deze contingent vindt men terug in dit schema :

Voor de goede orde:

• dit gunstregime staat enkel open voor overuren waarbij de wetgeving een recht voorziet op overloon of op de 20%-toeslag ingevolge het KB nr. 213. Bijgevolg geldt dit gunstregime niet voor prestaties die de werkgever met een andere toeslag betoelaagt, of die hij met overloon betoelaagt terwijl de wet dit niet oplegt voor de betrokken situatie. Evenmin kan het toegepast worden voor de systemen van de relance overuren en de netto overuren in de horeca;
• dit gunstregime gaat niet gepaard met eigen afwijkingen op de arbeidsduurregels. De arbeidsduurwetgeving, inclusief de wettelijke beperkingen om overuren te laten presteren, blijft integraal van toepassing;

2. Tijdelijke verhoging standaardcontingent naar 180 uren

Het standaardcontingent van 130 uren werd reeds meerdere malen tijdelijk verhoogd.

Voor de jaren 2019 en 2020 werd het van 130 uren reeds tijdelijk opgetrokken naar 180 uren.  Dit was ook het geval voor de periode van 1 juli 2021 tot 30 juni 2023.

Het sociaal akkoord 2023-2024 stelt o.m. voor om het standaardcontingent van de fiscaal gunstige overuren opnieuw op te trekken van 130 naar 180 uren.

Net zoals bij de vorige verhoging zal ook deze verhoging van tijdelijke aard zijn, namelijk voor de periode van 1 juli 2023 tot 30 juni 2025.

Er wordt overigens niet geraakt aan de afwijkende contingenten voor werken in onroerende staat met een aanwezigheidssysteem en voor de horeca. 

3. Wetgeving ontbreekt vooralsnog

Een ontwerp van wet werd op 26 juni 2023 overgemaakt aan het federaal parlement. Naast de goedkeuring van dit wetsontwerp is eveneens een koninklijk besluit vereist. 

Vooralsnog zal de vanaf 1 juli 2023 voorziene verhoging dus nog niet toepast kunnen worden, en geldt bijgevolg nog steeds het plafond van 130 uren. Maar het is wel degelijk de bedoeling om de verhoging retroactief in te voeren, vanaf 1 juli 2023. Van zodra de hiervoor vereiste wetgeving gefinaliseerd is, kan men overgaan tot retroactieve loonregularisaties. 

Bron: Ontwerp van wet van 26 juni 2023 tot uitvoering van het afsprakenkader in het kader van de interprofessionele onderhandelingen voor de periode 2023-2024